affiliate marketing كتب وابحاث فى المحاسبة والمراجعة : المعيار رقم 32 الأدوات المالية الافصاح والعرض

دعم المدونة

الأربعاء، 3 أبريل، 2013

المعيار رقم 32 الأدوات المالية الافصاح والعرض


المعيار رقم 32 الأدوات المالية الافصاح والعرض

nمحتوى المعيار: يتناول المعيار 32 متطلبات الافصاح والعرض المتعلقة بالأصول والالتزامات  المالية وحقوق الملكية وكذلك ما يخص المقاصة بين الأصول والالتزامات المالية  والإفصاح عن المعلومات ذات الصلة في القوائم المالية.
المواضيع
nيشمل المعيار القواعد المتعلقة بعرض الأدوات المالية والإفصاح عنها مثل الأدوات الأساسية الأسهم والسندات والأدوات المشتقة مثل عقود الخيارات والعقود المستقبلية وعقود المبادلات.
nيستبعد المعيار التعامل مع الأصول المادية مثل المخزون والمباني..الخ.
الأصل المالي Financial Asset :

nهو أيّ أصل يكون :
nفي صورة نقد.
nأو حق تعاقدي في استلام نقد أو أصل مالي من نشأة أخرى.
nأو حق تعاقدي في مبادلة أدوات مالية أخرى بشروط مواتية مع منشأة أخرى.
nأو صك أو أداة حقوق ملكية في منشأة أخرى.
أداة حقوق ملكية Equity instrument :
 هي أي دليل على وجود حصة ملكية في منشأة أخرى.
الالتزام المالي Financial Liability :
nهو أي التزام تعاقدي ب
nتسليم نقد أو أصل مالي آخر لمنشأة أخرى  أومبادلة أدوات مالية مع منشأة أخرى بشروط  قد تكون غير مواتية.


الأداة المالية Financial instrument:
nالأداة المالية هي نقدية أو دليل على امتلاك حصة ملكية في منشأة ما أو عقد، يفرض على أحد الطرفين التزاماً تعاقدياً ب:
nتقديم مبالغ نقدية أو أداة مالية أخرى لمنشأة أخرى أو.
nمبادلة أدوات مالية مع الكيان الثاني بشروط قد تكون غير مواتية.
nيمنح ذلك الكيان الثاني حقاً تعاقدياً في أن :
nيتسلم نقدية أو أداة مالية أخرى من الكيان الأول أو.
nيبادل أدوات مالية أخرى مع الكيان الأول بشروط مواتية.
قضايا العرض التي تناولها المعيار 32
nالتفرقة بين الإلتزامات وحقوق الملكية
nتصنيف الأدوات المركبة
nالتقرير عن الفوائد والتوزيعات والمكاسب
nالمقاصة بين الأصول والخصوم المالية

التفرقة بين الالتزامات وحقوق الملكية
nيجب على مصدر الأداة المالية عند تصنيف الأداة المالية لأول مرة أن يقوم بتبويب الأداة المالية أو مكوناتها كإلتزام أو حقوق ملكية وذلك حسب الجوهر ومفاهيم الالتزام المالي وأدوات حقوق الملكية.
nإن ما يحكم عملية تبويب الأداة المالية في الميزانية هو جوهر الأداة المالية وليس شكلها القانوني ( الجوهر أهم من الشكل).
تصنيف الأدوات المالية المركبة
nالأداة المالية المركبة هي أداة تتضمن كل من عنصري الالتزامات وحقوق الملكية ويجب على من يصدر مثل هذه الأداة أن يصنف الأجزاء المكونة للأداة المالية بصورة منفصلة.

الفوائد، توزيعات الأرباح، الخسائر والمكاسب
nالعوائد المتعلقة بأداة مالية مصنفة كالتزام مالي يتم تسجيلها في قائمة الدخل
nتوزيعات الأرباح لحملة الأداة المالية المصنفة كأداة حق ملكية تحمل مباشرة على حقوق الملكية.

المقاصة بين الأصل المالي والالتزام المالي:
nيجب أن يتم إجراء مقاصة بين الأصل المالي ولالتزام المالي وإظهار القيمة الصافية في ميزانية المنشأة وذلك عندما:
nيكون للمنشأة حق ملزم بإجراء المقاصة المسجل بها أو
nتوجد لدى المنشأة النية للتسديد على أساس صافي القيمة أو القيام بتحصيل الأصل وسداد الالتزام بآن واحد.

الافصاح
nإن الغرض من الافصاح المطلوب وفق هذا المعيار هو توفير معلومات تعمق من فهم أهمية الأدوات المالية المدرجة ضمن الميزانية أو خارجها على المركز المالي للمنشأة وأدائها وتدفقاتها النقدية وكذلك المساعدة في تحديد مبالغ وتوقيت ومدى تحقق التدفقات النقدية المستقبلية المتعلقة بهذه الأدوات.
nتحديد مدى استخدام المنشأة للأدوات المالية ومخاطر تلك الأدوات والأغراض التي تخدمها.
أثر الأدوات المالية
nيمكن أن تستخدم الأداة المالية إلى تحميل المنشأة  أو أن تقوم المنشأة بتحويل واحد أو أكثر من المخاطر المالية إلى طرف آخر. وتوفر الافصاحات المطلوبة معلومات تساعد مستخدمي المعلومات المالية في تقويم مدى المخاطر المتعلقة بالأدوات المالية سواء تم الاعتراف بها أم لم يتم الاعتراف بها.
تصنيف المخاطر
nتصنف المخاطر إلى:
nمخاطر السعر وتتضمن( مخاطر أسعار الصرف، مخاطر أسعار الفائدة، ومخاطر التدفقات النقدية).
nمخاطر الائتمان
nمخاطر السيولة
nمخاطر التدفق النقدي.
تعريف المخاطر
nمخاطر أسعار الصرف ( Exchange Rate Risk ) : ويقصد بها تقلب قيمة الأداة المالية نتيجة  التغيرات في أسعار الصرف العملات الأجنبية
nمخاطر سعر الفائدة:  ويقصد بها تقلب قيمة الأداة المالية نتيجة  التغيرات في أسعار الفوائد السوقية
nمخاطر السوق: Market risk :المخاطرة السوقية هي احتمال أن التغيرات المستقبلية في الأسعار السوقية تؤدي إلى تقلب قيمة الأداة المالية، سواء كان التقلب مرتبط بالأداة أو بمصدر الأداة أو عوامل أخرى.

تعريف المخاطر
nالمخاطرة الائتمانية Credit risk:هي احتمال حدوث خسارة نتيجة لعجز الطرف الآخر عن تنفيذ شروط وبنود العقد.
nمخاطر السيولة: هي المخاطر المرتبطة باحتمال أن تواجه المنشأة مصاعب في توفير الأموال اللازمة لمقابلة الالتزامات المتعلقة بالأدوات المالية.
nمخاطر التدفق النقدي: هي المخاطر المتعلقة بتغيير قيمة التدفقات النقدية المستقبلية المتعلقة بأداة مالية نقدية.
الأحكام والشروط والسياسات المحاسبية
عندما تؤدي الأدوات المالية إلى تعريض المنشأة لمخاطر هامة مثل التي ذكرناها أعلاه فإنه يتوجب الافصاح عن الشروط والأحكام التالية:
§المبلغ الأساسي للأداة
§تاريخ الاستحقاق أو الانتهاء أو التنفيذ
§خيارات السداد المبكر
§قيم وتوقيت المقبوضات أو المدفوعات النقدية المستقبلية المجدولة.

الأحكام والشروط والسياسات المحاسبية
nالضمان المحتفظ به مقابل الموجودات المالية أو الضمان المرتهن مقابل المطلوبات المالية
nالعملة التي تتم بها المقبوضات أو المدفوعات المتعلقة بالأداة
المالية في حال كونها تتم بغير عملة التقرير.

ليست هناك تعليقات:

إرسال تعليق